把花钱的账目算透把拨钱的标准立住

——安徽省深入推进成本预算绩效管理改革

　　图为合肥市区生活垃圾运输处理项目成本绩效分析工作组，现场调研小庙有机资源处理中心项目

图为淮南市餐厨垃圾资源化处理工程工控系统大屏

　　自2023年底启动试点以来，安徽财政用一把名为“成本效益”的尺子，重新丈量公共服务的每一笔支出，力求让每一分财政资金都花得更明白、更值当。

　　从一个垃圾转运站的账本能读出什么？

　　在合肥，读出了每辆运输车的合理油耗、每名工人的标准工时、每条路线的最优调度——全市垃圾运输处理一年因此节省财政资金2800万元。

　　从一片城市绿地的养护成本，能“挖”出什么？

　　在芜湖，“挖”出了与绿化无关的画廊改造费——年度园林养护费用因此核减超6200万元。

　　根据一个餐厨垃圾处理厂的补贴标准，能算出什么？

　　在淮南，算出了可以剔除的办公楼环境改造费、可以精简的闲置处理线——财政补贴标准因此下降27.3%。

　　这些看似琐碎的“算账”，正是安徽省财政厅深入推进成本预算绩效管理改革的生动实践。自2023年底启动试点以来，安徽财政用一把名为“成本效益”的尺子，重新丈量公共服务的每一笔支出，力求让每一分财政资金都花得更明白、更值当。

　　改革溯源：从中央要求到安徽实践

　　党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》首次在党的决议中提出“加强公共服务绩效管理，强化事前功能评估”。

　　“‘事前功能评估’是成本预算绩效管理理论的重要范畴。”安徽省财政厅相关负责人表示，强化事前功能评估为开展成本预算绩效管理指明了方向。

　　成本预算绩效管理是一种基于成本、质量、效益分析与比较，将绩效与预算深度融合的预算资金管理模式。通俗地说，就是通过成本效益分析等方法，在同等产出和效益下实现成本最小化，精准衡量各方投入，科学测算财政资金规模。

　　2023年底，在学习借鉴北京、上海等地改革经验的基础上，安徽结合自身实际，探索构建具有地方特色的“预算编制测成本、绩效目标设成本、预算安排核成本、预算执行控成本、预算完成评成本、评价结束出标准”的成本预算绩效管理体系。

　　改革分三步走：试点阶段，首批选择28个项目开展试点、涉及资金10.41亿元；拓面阶段，将成本预算绩效改革列为零基预算改革2.0版的配套措施，全年选择项目266个、涉及资金96.52亿元，覆盖领域从公用事业、教育卫生拓展到农业、水利、商贸、科技等；提质阶段，探索开展“跨区一类事”成本绩效分析，将绩效分析视角从单个项目提升到具有相似性、可比性的项目集群。

　　面对成千上万的财政支出项目，如何选出最具代表性、最能产生示范效应的“试验田”？安徽在实践中摸索出一套“定、筛、挖、比、排”五步法。

　　“先定重点领域，再筛出那些无标准或标准不清的项目，然后在此基础上挖掘历史数据齐全、有成本核算基础的项目，接着比对行业标准和各地数据，最后精选出预期改革成果具有可复制、可推广性质的项目纳入试点。”该负责人向记者介绍。

　　2024至2025年，全省共遴选374个项目开展试点，涉及财政资金128.82亿元，涵盖公用事业、基础设施、教育卫生、农业水利、商贸、科研等领域。

　　从“一件事”到“一类事”的视野之变

　　过去，财政绩效审核往往盯着单个项目，但单个项目都合理，加总起来就一定合理吗？

　　2025年，在省财政厅指导下，合肥市财政局决定换一种方式：把全市生活垃圾“投、收、运、处”全链条作为一个整体，进行区级之间标准的共享和比对，开展“跨区一类事”成本绩效分析。这相当于给整个城市的生活垃圾处理系统做一次全面体检。

　　省财政厅从项目遴选到报告审核全程指导，市财政和城管部门“双牵头”，市、区两级财政绩效科室与业务科室“双调度”，再配上第三方机构——一个省、市、区多部门联动的工作协同机制迅速建立。

　　“我们要把账算透。”合肥市财政局相关负责人表示，从“投”开始，前端垃圾分类投放的准确性，直接影响后端处理成本。接着是“收”和“运”，一辆垃圾车每天该跑多少公里、耗多少油、配几个工人、工时是多少？用“作业成本法”一点一点算出来。最后是“处”，转运站到处理厂的垃圾供应量如何调配，怎样才能让整个系统成本最低？用大数据分析和线性规划方法找出最优解。

　　算账的过程中，问题浮出水面：有的转运站利用率低，有的运输路线绕远，有的服务环节人员配备不足。针对低效运营的转运站，建议关停或整合；针对服务不达标的环节，建议增配人员、核增支出标准以保障服务质量。

　　最终，合肥市形成一整套覆盖“收—运—处”全链条的21项财政支出标准，让不同区域之间有了可比对的“标尺”。同口径预算核减约10%，一年节约市、区两级财政资金2800万元。

　　降本不降质，资金更集约

　　如果说合肥的实践是在空间维度上进行“横向比对”，那么芜湖对园林绿化养护成本的“解剖”，则是在项目内部进行一次彻底的“纵向穿透”。

　　在芜湖市弋江区的一处居民楼间，有一个名为“蕪小園·迎客园”的口袋公园。午后的阳光穿过香樟树，在步道上洒下斑驳光影。老人们坐在连廊里闲话家常，孩子们在沙坑或摇摇椅上嬉戏。两年前，这里还是一处普通绿化带，如今已被改造为蜿蜒步道串联、健身器材齐全的带状小公园。

　　这样的口袋公园芜湖已有上百个，星罗棋布于街头巷尾。它们有的是利用桥下空间改造，建起篮球场；有的紧邻学校设置家长等候区；有的依傍老旧小区成为邻里唠嗑场所。“见缝插绿”让钢筋水泥的城市有了透气感。

　　鲜为人知的是，这些“绿色客厅”正与芜湖的财政改革悄然相连。

　　芜湖全市园林绿化养护面积超900万平方米，2024年养护成本达1.28亿元。为了让资金使用更高效集约，芜湖市财政局开启了一场“流程重构”与“成本穿透”的“精细手术”，通过成本预算绩效管理改革核减养护费用超6200万元，释放出的财政资金在口袋公园建设、老旧绿地改造中发挥了关键作用。

　　芜湖市财政局相关负责人介绍，他们首先是量化设定绿化成活率、修剪及时率等硬性指标，为成本效益分析提供科学依据。其次是流程重构。从浇水施肥到应急抢险，整个养护链条的每一个环节都被清晰勾勒。例如，针对传统多层分包模式导致的管理层级过多问题，推行扁平化管理，将“总公司—分子公司—分包公司”三层架构优化为“管理团队+一线班组”两层，管理人员成本降低50%以上。三是成本穿透。对企业历史成本数据进行深度清洗，果断剔除画廊改造费、画展活动费，甚至咖啡机、制冰机等闲置资产折旧，让真实养护成本浮出水面。最后，综合考量企业管理费用、合理利润与税负，精细测算财政支出标准，确保既能保障服务质量，又能激励企业降本增效。

　　这“一刀刀”下去，财政资金配置结构得到优化，资金能更多地用在城市面貌改善的关键领域；财政预算编制更加科学，养护质量与资金拨付挂钩，强化资金使用约束；改革也成功倒逼园林养护企业优化资源配置，提高绿化效益。

　　目前，芜湖市园林绿化存活率从92%提升至96%，市民满意度从85%提升至92%。从“成本减法”到“幸福加法”，芜湖的成本预算绩效管理改革最终落脚于市民推窗见绿、出门入园的日常。

　　穿透式清理剔除无效投入

　　在淮南市，对餐厨垃圾处理项目的成本绩效分析，完成了一场从“账本层面”到“成本内里”的深度清理。

　　这里的故事，从一笔账开始。

　　淮南市餐厨垃圾收集处置项目以特许经营方式由企业负责专业化运营，日处理能力400吨。2021至2023年，财政累计支付补贴1203万元，年均约400万元。面对企业提出的补贴标准申请，财政部门没有照单全收，而是走进企业，开启了一场全链条成本绩效分析。

　　“我们首先进行目标量化与基线设定。”淮南市财政局相关负责人介绍，以“无害化、减量化、资源化”为核心目标，量化设定日产日清率、资源化率、污染物达标率等硬性指标，并对标行业标杆，为精准分析提供科学依据。

　　在硬性指标约束下，从收运到处置的每一个环节都被重新审视。在收运环节，存在外包服务成本偏高问题。改为自行收运后，优化车辆调度并将人员配置从18人缩减至15人。在处置环节，一条闲置的污水处理线重新启用，厌氧系统进料参数得到优化，沼气自用率随之提升。

　　“最关键的是，我们对企业成本进行了深度‘清洗’。”该负责人表示，电动车棚改造费、办公楼环境改造费、关联企业货车租赁费等与餐厨垃圾处理主业无直接关联的支出被逐一剔除。一番“挤水分”后，成本浮出水面：收运部分综合吨成本为60.74元，处置部分综合吨成本为243.35元。

　　在摸清成本底数的基础上，淮南财政综合考量企业合理利润与税负水平，最终核定餐厨垃圾收运和处置补贴标准为208.64元/吨。这一数字较企业申请调价的初步审核价格287元/吨下降27.3%，年度财政支出相应减少273.24万元。

　　“核减”并非终点。通过建立人工、燃料动力、药剂等各分项成本定额标准，财政支出标准制定从此有据可依。主管部门完善财政资金使用效益评估机制，企业则被倒逼着优化资源配置、提升精细化管理水平。沼气产量提升了，资源化利用水平提高了，企业自身竞争力也随之增强。

　　从财政减负到企业增效，从账本表面到成本肌理，淮南的这场“穿透式清理”，让每一笔补贴都有了更坚实的成本底数支撑，也让财政资金的安全和高效使用有了更可靠的保障。

　　持续深化改革：从项目到领域再到政府部门

　　从市县探索到全省推广，安徽的成本预算绩效管理改革正在形成规模效应。

　　截至2025年底，通过试点，安徽全省已形成涵盖公共事业、行政运行等领域的成本定额标准2373项。财政和预算部门将这些标准作为审核和编制预算的参考，分别同口径核减2025年预算15.3%、2026年预算16.8%。

　　下一步，安徽将在当前试点工作基础上，进一步结合财政科学管理和深化零基预算改革部署要求，不断深入推进全省成本预算绩效管理改革。

　　安徽省财政厅相关负责人表示，将进一步加强宣传引导，总结各地试点经验和成效，编印典型实践案例，开展业务培训，让成本绩效的理念真正“入脑入心”。进一步拓展试点范围。从项目、政策向部门整体、支出领域和政府层面拓展，建设项目要统筹考虑一次性投资和长期运营成本，民生领域坚持尽力而为、量力而行，经济发展领域要统筹考虑税收贡献和社会效益。进一步强化成果运用。把成本预算绩效管理的理念和方法，融入预算编制、执行、监督的全过程。在预算申请环节，分析成本作为项目申报依据；在预算审核环节，成本测算不合理的项目不予保障；在执行过程中，成本控制出现偏差要及时调整；在项目完成后，绩效分析结果与下年预算安排挂钩。

　　把每一笔账都算清楚，把每一分钱都花在刀刃上，这场关于“算账”的治理变革，正在江淮大地上书写一份提升财政资金效能的新答卷。

　　（本版图片由受访者提供）